IVA de activos fijos comprados se tratará como descontable en las declaraciones a partir de 2019

El artículo 122 de la Ley 1943 derogó el artículo 491 del Estatuto Tributario –ET–, en el cual se establecía lo siguiente:

“Artículo 491. En la adquisición de activo fijo no hay descuento. El impuesto a las ventas por la adquisición o importación de activos fijos no otorgará derecho a descuento, excepto en el caso establecido en el artículo 485-2.

Parágrafo. En ningún caso el beneficio previsto en este artículo podrá ser utilizado en forma concurrente con el que consagra el artículo 258-2 del Estatuto Tributario.

“El contribuyente que sea responsable del IVA deberá tomar como descontable el IVA que se cancele sobre tales activos y ya no deberá dejarlo como un mayor valor del mismo,”

De acuerdo con lo anterior, se entiende que a partir del 2019 cuando se adquieran activos fijos de cualquier tipo (y no solo los mencionados en el artículo 485-2 del ET, el cual continúa vigente); el contribuyente que sea responsable del IVA deberá tomar como descontable el IVA que se cancele sobre tales activos y ya no deberá dejarlo como un mayor valor del mismo, el cual se sometía a depreciación fiscal

a. Si el activo fijo que se adquiere o construye no califica como un bien de capital, los responsables del IVA siempre lo deberán tratar como un IVA descontable en sus declaraciones de tal impuesto mientras que los no responsables del IVA sí lo deberán tratar como un mayor valor de la compra y someterlo a depreciación fiscal.

b. Si el activo fijo que se adquiere o construye sí califica como un bien de capital, los responsables del IVA podrán optar por tratarlo como un IVA descontable en sus declaraciones de tal impuesto, o como un descuento en su declaración del impuesto de renta. Por su parte, los no responsables del IVA solo podrán tratarlo como un mayor valor del activo (y someterlo a depreciación fiscal).

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